Slovenský trh s digitálnymi aktívami vstupuje do obdobia, ktoré výrazne mení pravidlá hry. To, čo bolo ešte donedávna vnímané ako alternatívny investičný segment s relatívne voľným režimom, sa postupne dostáva pod plnohodnotný dohľad štátu.
Nové legislatívne opatrenia zasahujú poskytovateľov služieb aj samotných investorov a ich účinnosť sa bude naplno prejavovať už v najbližších rokoch. Píše o tom portál Interez.
Transparentnosť namiesto anonymity
Od začiatku roka platí novela zákona o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní. Slovensko ňou do svojho právneho poriadku prevzalo európsku smernicu DAC 8, ktorá reaguje na dynamický rast trhu s kryptoaktívami. Cieľ je jednoznačný: zjednotiť pravidlá reportovania naprieč členskými štátmi a obmedziť priestor na skryté presuny hodnoty.
Poskytovatelia služieb spojených s kryptoaktívami budú musieť systematicky zhromažďovať údaje o svojich klientoch a detailne zaznamenávať uskutočnené operácie. Povinnosť sa netýka len obchodovania, ale aj samotných presunov digitálnych aktív medzi účtami či platformami. Prvé hlásenie smerom k finančnej správe sa bude podávať do 31. mája 2027, pričom pokryje oznamovacie obdobie roka 2026.
Rozsah sledovaných údajov je široký. Okrem identifikačných údajov používateľov a ich daňovej rezidencie budú úrady dostávať informácie o konkrétnych transakciách, ktoré spadajú do zákonom vymedzených kategórií.
Čo všetko sa bude oznamovať
Legislatíva pracuje s pojmom oznamované transakcie, pod ktoré patria výmenné operácie aj prevody. „Oznamovacej povinnosti podľa zákona podliehajú oznamované transakcie, ktorými sú výmenné transakcie a prevody kryptoaktív. Zákon týmto spôsobom sleduje zachytenie všetkých ekonomicky relevantných situácií, pri ktorých dochádza k presunu hodnoty prostredníctvom kryptoaktív a ktoré sú realizované za účasti oznamujúceho poskytovateľa služieb kryptoaktív,“ vysvetľuje daňová poradkyňa Vladimíra Mačuhová, členka Slovenskej komory daňových poradcov.
Pod výmennou transakciou sa nerozumie iba predaj kryptomeny za fiat menu, napríklad euro. Rovnako sem patrí aj zámena jednej kryptomeny za inú. Druhou skupinou sú prevody, teda presuny digitálnych aktív medzi používateľmi, medzi rôznymi poskytovateľmi služieb alebo na takzvané samohosťované adresy.
„Prevodom sa rozumie presun kryptoaktív na účet iného používateľa kryptoaktív, presun kryptoaktív na účet vedený iným poskytovateľom služieb kryptoaktív, ako aj presun kryptoaktív na tzv. samohosťovanú adresu (self-hosted wallet),“ spresnila Mačuhová.
Osobitne sa sledujú aj maloobchodné platby. Ak je kryptoaktívum použité na úhradu tovaru alebo služieb a hodnota protiplnenia presiahne 50-tisíc amerických dolárov po prepočte na eurá alebo inú menu, ide takisto o oznamovanú operáciu.
Dane: štyri pásma od roku 2026
Zmeny však nekončia pri evidencii a výmene informácií. Od roku 2026 sa zásadne upraví aj samotné daňové zaťaženie fyzických osôb – nepodnikateľov, ktorí dosahujú príjmy z kryptoaktív.
Nový model zavádza štyri progresívne sadzby dane. Príjmy do 43 975 eur budú podliehať 19-percentnej dani. Časť základu dane od 43 975 do 60 388 eur sa zdaní sadzbou 25 percent. Rozpätie od 60 388 do 74 997 eur bude zaťažené 30-percentnou sadzbou a príjmy nad 74 997 eur dosiahnu 35-percentné zdanenie.
K daňovej povinnosti sa pridávajú aj zdravotné odvody. „Príjmy z predaja kryptoaktív podliehajú aj zdravotným odvodom vo výške 16 %, čo predstavuje zvýšenie o jedno percento oproti roku 2025. Zdravotná poisťovňa vykonáva ročné zúčtovanie na základe podaného daňového priznania,“ uviedla Mačuhová.
Efekt vyššieho základu dane
Pri posudzovaní reálneho dopadu na peňaženky investorov je podstatné, že príjmy z kryptomien sa nezdaňujú izolovane. Pripočítavajú sa k ostatným príjmom daňovníka, napríklad k mzde zo závislej činnosti. To môže celkový základ dane posunúť do vyššieho pásma a zvýšiť efektívnu mieru zdanenia.
„V praxi tak môže byť efektívne daňovo-odvodové zaťaženie príjmov z kryptoaktív výrazne vyššie, než by vyplývalo len zo samotnej sadzby dane aplikovanej na zisk z krypta,“ upozorňuje Mačuhová.
Pre investorov to znamená potrebu dôslednejšie plánovať realizáciu ziskov a počítať s tým, že kombinácia dane a odvodov môže predstavovať významný zásah do konečného výnosu. Kryptoaktíva sa tak definitívne presúvajú z okraja finančného systému do jeho regulovaného jadra.
