Od začiatku roka platia nové pravidlá v zákone o dani z príjmov, ktoré prinášajú úľavy pre športových trénerov a motivujú podnikateľov k podpore športových organizácií. Tréneri si môžu mesačne oslobodiť časť príjmu od dane, zatiaľ čo firmy získali možnosť uplatniť si nový superodpočet pri poskytovaní športového vybavenia klubom.
Zmeny majú potenciál výrazne ovplyvniť fungovanie športového prostredia na Slovensku a vytvoriť motiváciu pre väčšiu angažovanosť súkromného sektora v podpore športu. Informuje o tom portál Peniaze.
Daňové úľavy pre trénerov
Najvýraznejšou novinkou je možnosť oslobodiť časť príjmu zo závislej činnosti od dane z príjmov až do výšky 300 eur mesačne. Platí to pre trénerov, ktorí majú pracovnú zmluvu alebo zmluvu o výkone činnosti športového odborníka a sú zapísaní v Registri fyzických osôb v športe.
Oslobodenie sa posudzuje samostatne za každý kalendárny mesiac a pri viacerých zmluvách sa príjmy sčítavajú. Zdaneniu podlieha len suma presahujúca limit. Výhoda sa nevzťahuje na samostatne zárobkovo činné osoby, dobrovoľníkov alebo plnenie cez obchodné spoločnosti. Príjem do výšky 300 eur mesačne nepodlieha ani sociálnemu, ani zdravotnému poisteniu a vzniká nárok na odpočítateľnú položku z príjmu z trénerskej činnosti.
Firmy môžu podporiť šport cez superodpočet
Novela zákona zavádza aj tzv. superodpočet výdavkov pre podnikateľov a firmy. Umožňuje znížiť základ dane o časť hodnoty nepeňažného plnenia, napríklad športového náčinia alebo vybavenia, poskytnutého športovým organizáciám.
Odpočet je vo výške 50 % výdavkov s maximálnym ročným limitom 250-tisíc eur a môže ho využiť len daňovník s kladným základom dane. Príjemcom musí byť organizácia zapísaná v Informačnom systéme športu a plnenie nesmie byť financované z verejných zdrojov. Od roku 2028 sa systém rozšíri o ďalšiu úľavu vo výške 25 % z kladného rozdielu medzi priemerom výdavkov v aktuálnom období a priemerom dvoch predchádzajúcich období. Transparentnosť má zabezpečiť zverejňovanie zoznamu daňovníkov a športových organizácií, ktoré superodpočet využili.
Kedy vzniká povinnosť platiť 131 eur mesačne?
Jednou z najčastejších otázok je, odkedy sa mikroodvod reálne platí. Ako uviedli peniaze.sk, aj keď zákon je účinný od januára 2026, platí, že „Platí totiž tzv. prechodné obdobie, ktoré potrvá až do 1. 7. 2026“. Do tohto dátumu sa odvody riešia rovnako ako doteraz. Rozhodujúce budú príjmy dosiahnuté v roku 2025. Ak príjem nepresiahne hranicu približne 9 144 eur ročne, živnostník po skončení prechodného obdobia nebude platiť klasické odvody, ale práve mikroodvod.
Pri novozaložených živnostiach sa zároveň skracujú odvodové prázdniny na šesť mesiacov. Po ich uplynutí vzniká povinnosť platiť mikroodvod bez ohľadu na to, či podnikateľ dosahuje zisk alebo nie. Výnimkou nie sú ani tí, ktorí už v minulosti podnikali – ak mali živnosť v posledných piatich rokoch, povinné poistenie im môže vzniknúť okamžite.
Mikroodvod sa týka najmä týchto situácií:
- ročný príjem nepresiahne 50 % všeobecného vymeriavacieho základu,
- ide o začínajúcu SZČO po uplynutí šiestich mesiacov podnikania,
- osoba podnikala v posledných 60 mesiacoch,
- ide o SZČO bez oprávnenia, ktorá vykonáva činnosť na základe čestného vyhlásenia.
Nová definícia SZČO a vyššie minimálne odvody
Zmeny sa netýkajú len výšky odvodov, ale aj samotnej definície samostatne zárobkovo činnej osoby. Po novom sa za SZČO považuje každá plnoletá osoba, ktorá má oprávnenie na podnikanie alebo vykonáva zárobkovú činnosť bez potreby oprávnenia, napríklad v oblasti umenia či autorskej tvorby. Pre túto skupinu pribúda povinnosť oznámiť Sociálnej poisťovni začiatok aj koniec činnosti do ôsmich dní, čo má zabezpečiť správne určenie poistenia.
Zároveň sa zvyšuje aj minimálny vymeriavací základ pre tých, ktorí zarábajú viac a nespadajú do režimu mikroodvodu. Od roku 2026 sa počíta zo 60 % priemernej mzdy spred dvoch rokov, čo znamená citeľný nárast mesačných odvodov. Pre mnohých živnostníkov to bude znamenať potrebu lepšie plánovať financie a rezervy, keďže rozdiel oproti súčasnému stavu nebude zanedbateľný.
