Finančná správa nečakane sprísnila termíny na podanie daňového priznania a úhradu transakčnej dane. Pôvodne za obdobie apríl až jún tak mali urobiť do konca júla. Daniari však teraz tvrdia, že to neplatí pre živnostníkov a spoločnosti, ktoré samé podávajú daňové priznanie.
Finančná správa najnovšie hovorí, že prechodné ustanovenie sa vzťahuje len na slovenské banky, ale nie na samotné firmy a živnostníkov ako platiteľov dane. „Aj keď ide pravdepodobne o diskriminačný záver a je otázne, či tento výklad možno pokladať za správny, firmám sa výrazne sprísňuje termín pre prvé daňové priznanie a úhradu transakčnej dane. Za prvé zdaňovacie obdobie – apríl 2025 – musia podať oznámenie a zaplatiť daň najneskôr do 2. júna 2025 namiesto pôvodného termínu do 31. júla,“ vysvetlila daňová odborníčka Ľubomíra Murgašová z poradenskej spoločnosti Grant Thornton.
Znamená to, že kto do 2. júna nepodá daňové priznanie a neuhradí transakčnú daň, daniari mu môžu vyrubiť sankciu.
Kto musí podať priznanie?
Finančná správa uviedla aj podnikateľov, ktorých sa táto povinnosť týka. Sú to nasledovné prípady:
- daňovník, ktorý má zahraničný bankový účet, z ktorého vykonáva finančné transakcie, ktoré sú predmetom dane
- daňovník, ktorému boli preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na jeho činnosť na Slovensku
- daňovník, ktorý vykonal finančné transakcie na inom ako transakčnom účte (toto platí pre fyzické osoby – podnikateľov)
- daňovník, ktorý zrušil transakčný účet do 30. apríla 2025
Títo podnikatelia už potom budú mať povinnosť priznávať a uhrádzať transakčnú daň každý mesiac, za ten predchádzajúci. To znamená, že napríklad za máj 2025 tak budú musieť urobiť do 31. júna 2025.
Ako podať priznanie
Daňovník si musí v prvom kroku vypočítať transakčnú daň. Následne si cez portál Finančnej správy v katalógu formulárov vyberie formulár OZNDFTv25, teda Oznámenie o dani z finančných transakcií, ktoré v elektronickej podobe vyzerá takto, no dá sa vytlačiť aj v papierovej forme.
Po vypísaní tlačiva, je potrebné oznámenie podpísať ručne alebo elektronicky, zaručeným elektronickým podpisom alebo občianskym preukazom s čipom, a podať. Daňovník má tiež zaplatiť daň v zákonnej lehote na osobný účet, ktorý mu pridelila Finančná správa. Predčíslie účtu pre daň z finančných transakcií je 501403. Variabilný symbol, ktorý treba použiť pri úhrade dane za apríl 2025, je 1700042025.
Ako sa dajú optimalizovať náklady na daň
Podnikatelia majú zároveň niekoľko možností, ako môžu optimalizovať náklady na transakčnú daň. Pri bezhotovostných prevodoch sa na daň z finančných transakcií sa napríklad uplatňuje limit 40 eur. To znamená, že aj pri prevode sumy vyššej ako 10-tisíc eur poplatok nebude vyšší ako 40 eur. Odporúča sa preto konsolidovať platby, čiže jednou platbou uhradiť viacero faktúr tomu istému dodávateľovi.
Firmy tiež môžu využívať vzájomný zápočet za poskytnuté tovary alebo služby, a uhrádzať iba rozdielové sumy. To znamená, že ak firma A dodala firme B v priebehu mesiaca tovar za 15-tisíc eur a firma B zase služby za 14 900 eur, tak firma B uhradí prevodom z účtu len rozdiel
100 eur.
Pri platbe kartou sa daň neplatí, podnikateľ uhrádza len ročný poplatok za každú kartu k podnikateľskému účtu vo výške dve eurá. Preto je rozumné robiť maximum platieb kartou namiesto prevodom.
Ak jedna spoločnosť zase plánuje na základe zmluvy odobrať od inej tovar či služby vo väčšom objeme, tak za tieto budúce plnenia môže dodávateľovi uhradiť takzvaný preddavok na úhradu budúcich plnení. „Ak spoločnosť plánuje v priebehu blízkej budúcnosti odobrať od toho istého dodávateľa viaceré tovary, napríklad 300 kusov tovarov za 400 eur/kus, môže dodávateľovi po dohode jednorazový preddavok na úhradu týchto dodaní. Táto spoločnosť tak zaplatí iba 40 eur ako maximálny limit na odpísanú platbu dodávateľovi z bankového účtu (z celkových 120-tisíc eur) namiesto 480 eur, ak by platila za každý kus samostatne. Následne za jednotlivé dodania spoločnosť už daň z finančných transakcií neplatí, keďže sa úhrada vykompenzuje z preddavku a nedochádza pritom k odpísaniu platby z bankového účtu. Táto forma úhrady však môže mať negatívny vplyv na cash-flow, kedy spoločnosť musí skôr uhradiť kúpnu cenu za tovar, ktorý ešte neodobrala,“ vysvetlila Murgašová.
