Od 1. januára 2026 nadobudne na Slovensku účinnosť rozsiahla novela zákona o DPH, ktorá od základu prekopáva doterajší spôsob uplatňovania odpočtu dane z pridanej hodnoty (DPH) pri kúpe, lízingu a prevádzkovaní osobných motorových vozidiel pre podnikateľov.
Nové ustanovenia prinášajú povinný paušálny odpočet DPH v pevnej výške 50 %, a to bez ohľadu na skutočný pomer, v akom je automobil využívaný na služobné a súkromné účely. Táto zásadná úprava ovplyvní nielen obstarávanie nových vozidiel, ale aj súvisiace výdavky – od pohonných hmôt, cez údržbu, servis a opravy, až po diaľničné poplatky a lízingové splátky.
Kto prichádza o výhody?
Daňový špecialista spoločnosti Grant Thornton, pán Branislav Mačuha, zdôrazňuje, že novela zákona podstatne obmedzí právo na plný odpočet DPH. A to aj pre tých podnikateľov, ktorí svoje firemné vozidlá využívajú takmer výlučne na služobné účely, píše portál Startitup.
„Aj tí prevádzkovatelia, ktorí osobné automobily a súvisiace tovary alebo služby využívajú výhradne pre účely podnikania, si spravidla nebudú môcť nárokovať na odpočítanie DPH v plnej sume bez precíznej elektronickej evidencie jázd. Touto zmenou dochádza k narušeniu princípu daňovej neutrality,“ upozorňuje Mačuha.
Štát túto zmenu obhajuje zjednodušením administratívnych procesov a potrebou zamedziť daňovým únikom. Na základe vykonávacieho rozhodnutia Rady EÚ má Slovenská republika právo aplikovať túto výnimku a zaviesť spomínaný 50-percentný paušálny odpočet. Toto pravidlo bude platiť v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.
Kedy získate nárok na 100 %? Povinný polovičný odpočet sa bude týkať vozidiel, ktorých obstarávacia hodnota prevyšuje 1 700 eur a ktoré spadajú do kategórií M1, L1e alebo L3e (teda osobné automobily a motocykle).
Plný 100-percentný odpočet DPH si budete môcť uplatniť len vtedy, ak splníte prísne podmienky:
- Vozidlo využívate výhradne na podnikanie.
- Túto skutočnosť ste nahlásili daňovému úradu.
- Vediete podrobnú elektronickú knihu jázd so všetkými predpísanými náležitosťami, vrátane VIN čísla, účelu ciest, dátumov, prejdenej trasy a stavu tachometra.
Pán Mačuha varuje: „Problematické je, že podnikateľom, ktorí budú autom jazdiť na podnikanie vo významnej miere – napríklad 80 alebo 90 % – bude priznaný nárok na odpočítanie DPH z výdavkov na obstaranie a prevádzku iba vo výške 50 %. Právo na vyšší odpočet nebudú mať, aj keby sa rozhodli detailne preukázať vyšší podiel služobného využitia.“
Inými slovami, pokiaľ auto aj občas použijete na súkromnú jazdu, automaticky strácate nárok na plný odpočet DPH.
Administratívna dilema
Z pohľadu byrokracie táto zmena môže ulehčiť život tým podnikateľom, ktorí už dnes nevedú evidenciu. Od roku 2026 si jednoducho uplatnia 50 % DPH a sú zbavení povinnosti čokoľvek dokazovať. Ostatným však novela spôsobí komplikácie a neuznanú polovicu DPH si nebudú môcť započítať ani ako náklad do účtovníctva, čo znamená vyššiu daň z príjmov.
„Je nanajvýš nešťastné, že ani samotné vedenie evidencie neposkytuje záruku odpočítania DPH v skutočnej, preukázateľnej výške,“ dodáva odborník.
Na záver pripomenieme, že z tohto obmedzenia existujú výnimky. Povinný 50-percentný odpočet sa nevzťahuje na vozidlá určené na prenájom, taxislužbu či autoškolu, ani na predvádzacie a náhradné vozidlá. V týchto prípadoch je však nevyhnutné nahlásiť využívanie vozidla daňovému úradu.
